近年來，隨著經(jīng)濟(jì)金融形勢的發(fā)展以及金融體制改革的不斷推進(jìn)，現(xiàn)行的銀行業(yè)稅收政策已成為影響其改革發(fā)展的重要因素。為此我們對河南禹州市銀行業(yè)發(fā)展和稅收情況進(jìn)行了調(diào)查，試就現(xiàn)行銀行業(yè)稅收政策對銀行業(yè)的影響進(jìn)行了分析。

一、禹州市銀行業(yè)稅負(fù)情況及對銀行業(yè)經(jīng)營的影響

據(jù)調(diào)查，禹州市銀行業(yè)涉及的稅種主要有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加等。2007~2010年年底，全轄銀行業(yè)繳納各項(xiàng)稅收總額32988萬元，繳納營業(yè)稅總額7289萬元。從禹州市各家銀行繳納的各稅種來看，營業(yè)稅和所得稅是銀行業(yè)稅收的主體稅種，2007~2010年年底，所得稅和營業(yè)稅兩項(xiàng)稅收平均占比達(dá)95.9%。從近年來禹州市銀行業(yè)稅收的變化情況來看，銀行業(yè)盈利水平是決定營業(yè)稅稅收規(guī)模的主要因素，同時(shí)國家經(jīng)濟(jì)金融政策的調(diào)整對銀行業(yè)營業(yè)稅稅收也有較大的影響。2007年以來，為應(yīng)對國際金融危機(jī)的影響，國家出臺(tái)了積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，受此影響，2007~2010年，禹州市金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款余額同比增速分別達(dá)到29%、23%、18%、21%，營業(yè)收入和稅前利潤均逐年顯著增長，銀行業(yè)繳納的稅收也呈逐年上升趨勢。從禹州市銀行業(yè)繳納稅金總體稅負(fù)情況看，實(shí)際稅負(fù)率及營業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)在保持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上總體呈上升趨勢，導(dǎo)致銀行業(yè)稅后留利減少，不利于銀行業(yè)自身的改革和發(fā)展。

(一)現(xiàn)行稅制下銀行稅負(fù)仍然偏重

目前，我國現(xiàn)行銀行業(yè)營業(yè)稅的名義稅率為5%，但銀行業(yè)還要以其計(jì)征的營業(yè)稅為稅基，繳納教育費(fèi)附加及城市建設(shè)維護(hù)稅，綜合計(jì)算，一般銀行業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅綜合稅負(fù)在5.5%以上，大大高于同樣開征營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，與服務(wù)業(yè)和部分娛樂業(yè)基本持平。就實(shí)際稅負(fù)來說，由于銀行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)產(chǎn)管理相對規(guī)范、透明，其實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。

(二)營業(yè)稅稅基不合理

銀行業(yè)營業(yè)稅是針對營業(yè)收入征收而非針對凈營業(yè)收入征收，不允許抵扣相應(yīng)的存款資金利息支出，更不是如增值稅那樣只對增值額征稅，由此導(dǎo)致無論商業(yè)銀行最終是否盈利，作為流轉(zhuǎn)稅的營業(yè)稅照常征收，既大幅提高了銀行業(yè)實(shí)際稅率，又與企業(yè)所得稅一道形成事實(shí)上的雙重征稅。

(三)銀行間往來沒有全部納入營業(yè)稅征收范圍

目前，內(nèi)資銀行的利息收入中，銀行間往來收入所占的比例都很大，有的銀行甚至已超過50%。銀行間往來收入實(shí)際上也是一種貸款行為，對其不征稅，銀行資金將更多進(jìn)入銀行同業(yè)市場或增加中央銀行超額準(zhǔn)備金，導(dǎo)致部分銀行資金運(yùn)用效率低下，不符合市場經(jīng)濟(jì)的基本原則，難以發(fā)揮銀行間接融資主渠道的作用。

(四)實(shí)行營業(yè)稅影響了銀行業(yè)競爭力的進(jìn)一步提高

我國稅制設(shè)計(jì)在指導(dǎo)思想上更加注重保障國家財(cái)政收入的穩(wěn)定和持續(xù)增長，對促進(jìn)銀行業(yè)發(fā)展和競爭力提高考慮相對較少，較高的銀行業(yè)稅負(fù)，減少了銀行業(yè)的利潤，削弱了商業(yè)銀行的國際競爭力。從銀行業(yè)的稅制結(jié)構(gòu)來看，多數(shù)國家一般都對銀行業(yè)征收較低的流轉(zhuǎn)稅，許多國家將金融業(yè)務(wù)納入增值稅征收范圍，而且對金融貸款等核心業(yè)務(wù)實(shí)行免稅政策。隨著我國加入世貿(mào)組織后外資銀行的不斷涌入，內(nèi)資銀行稅負(fù)高于外資銀行，影響了其同外資銀行的競爭力。