“分類(lèi)稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是征管成本較低，缺點(diǎn)是公平性較差。”張斌說(shuō)，分類(lèi)稅制的一個(gè)特點(diǎn)，就是“認(rèn)錢(qián)不認(rèn)人”。在分類(lèi)稅制下，大部分個(gè)稅是由支付單位代扣代繳的，不同的所得項(xiàng)目適用不同的稅率，這會(huì)造成收入相同的人，由于收入來(lái)源不同稅負(fù)有較大差異。比如，工資薪金所得適用3%到45%的7檔累進(jìn)稅率，而勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%—40%的累計(jì)稅率，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。

“而且，高收入階層收入來(lái)源日益多樣化，除了拿高薪之外，可以出租房產(chǎn)獲得財(cái)產(chǎn)租賃收入，還可以投資企業(yè)獲得股息紅利等。分類(lèi)稅制特別不利于對(duì)收入多元化的高收入者征管。”張斌認(rèn)為，目前個(gè)稅的征管方式主要是代繳代扣，但像房產(chǎn)租賃、非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交易，如果交易雙方不主動(dòng)如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，征管的難度較大。

此外，由于分類(lèi)稅制主要根據(jù)收入來(lái)源進(jìn)行扣繳，不需要將各種收入項(xiàng)目按納稅人進(jìn)行匯總，因此在分類(lèi)稅制下，難以按家庭征收，根據(jù)不同納稅人的實(shí)際生活負(fù)擔(dān)進(jìn)行差別扣除的難度也比較大。

“一個(gè)公平的個(gè)稅稅制，應(yīng)當(dāng)是以‘人’為中心，而不是以‘錢(qián)’為中心。”張斌表示，一個(gè)人的收入無(wú)論是什么渠道來(lái)源，應(yīng)當(dāng)在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行歸集，再根據(jù)收入水平適用一個(gè)綜合稅率表。而且以“人”為中心，也更容易考慮不同納稅人的實(shí)際生活負(fù)擔(dān)，讓稅制更為公平。

征管難題如何解？

改革可分步實(shí)施，先對(duì)高收入者建立征管平臺(tái)，再逐步擴(kuò)大到其他納稅人

早在1996年制訂“九五”計(jì)劃時(shí)，國(guó)家就明確提出要“建立覆蓋全部個(gè)人收入的分類(lèi)與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，之后，“十五”計(jì)劃、“十一五”規(guī)劃、“十二五”規(guī)劃也都重申推進(jìn)這項(xiàng)改革。然而，十幾年來(lái)個(gè)稅幾經(jīng)修正調(diào)整，但改革一直沒(méi)有突破分類(lèi)制。究竟是什么原因讓這項(xiàng)改革步履艱難？

“綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)要直接面對(duì)自然人收稅，接受大量的個(gè)人申報(bào)納稅，不但征管成本將大大增加，也對(duì)征管能力提出了更高的要求。”張斌表示，納稅人需要準(zhǔn)確地掌握稅法，如實(shí)準(zhǔn)確填寫(xiě)申報(bào)單，而稅務(wù)部門(mén)則要有能力對(duì)納稅人的申報(bào)進(jìn)行稽核和甄別。做到這一點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立和完善適用于自然人納稅人的征管機(jī)制，如自然人納稅人的稅務(wù)登記制度和納稅服務(wù)體系、與個(gè)人和家庭有關(guān)的涉稅信息系統(tǒng)等。

張斌介紹，2011年，社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院提出了一個(gè)分步實(shí)施方案，利用現(xiàn)有的自行申報(bào)制度，先對(duì)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人實(shí)行“綜合分類(lèi)”改革。因?yàn)椋@部分人數(shù)量相對(duì)有限，可以讓稅務(wù)機(jī)關(guān)先建立一個(gè)初始成本相對(duì)較低的征管平臺(tái)，讓它更好地發(fā)揮加強(qiáng)對(duì)高收入群體稅收征管的作用，切實(shí)起到調(diào)節(jié)收入分配的功能。然后隨著征管條件的成熟，再逐步將改革范圍擴(kuò)大到其他納稅人。

“改革要充分考慮征管環(huán)境和條件的約束，對(duì)于比較復(fù)雜的差別扣除項(xiàng)目，可以在條件成熟后再逐步引入。”張斌說(shuō)，這樣做的主要目的，就是想盡快邁出改革的第一步，通過(guò)比較低的成本來(lái)推進(jìn)改革，然后再逐步調(diào)整和完善。

“從青島的實(shí)踐來(lái)看，提高個(gè)稅征管能力離不開(kāi)現(xiàn)代化的技術(shù)手段。搭建個(gè)人涉稅信息共享平臺(tái)，單憑稅務(wù)部門(mén)的一己之力無(wú)法實(shí)現(xiàn)，需要政府牽頭進(jìn)行綜合統(tǒng)籌。”青島地稅局局長(zhǎng)蔡自力介紹，今年以來(lái)，青島市政府出臺(tái)了《加強(qiáng)第三方涉稅信息共享的意見(jiàn)》，明確了政府各部門(mén)提供涉稅信息的具體內(nèi)容、時(shí)限和標(biāo)準(zhǔn)，為第三方信息采集提供了制度保障。《青島市地方稅收協(xié)助條例》，已列入了市人大今年的立法計(jì)劃，這將為稅務(wù)部門(mén)獲取第三方信息，提供有力的法制保障。（記者李麗輝）